Vol. 13/ Núm. 3 2026 pág. 2521
https://doi.org/10.69639/arandu.v13i3.2552
Propuesta metodológica para el tratamiento contable de los
incentivos y beneficios tributarios del impuesto a la renta en
empresas privadas de la provincia de Santa Elena
Methodological proposal for the accounting treatment of income tax incentives and
benefits in private companies in the province of Santa Elena
Germán Clemente Arriaga Baidal
garriaga@upse.edu.ec
https://orcid.org/0000-0001-5330-2684
Universidad Estatal Península de Santa Elena
Santa Elena – Ecuador
Johnny Javier Reyes De la Cruz
jreyesc@upse.edu.ec
https://orcid.org/0000-0001-5920-9560
Universidad Estatal Península de Santa Elena
Santa Elena – Ecuador
Germán Luis Mosquera Soriano
gmosquera@upse.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-8934-6088
Universidad Estatal Península de Santa Elena
Santa Elena – Ecuador
Félix Javier Rosales Borbor
frosales@upse.edu.ec
https://orcid.org/0000-0003-3048-5064
Universidad Estatal Península de Santa Elena
Santa Elena – Ecuador
Artículo recibido: 10 julio 2026- Aceptado para publicación:16 agosto 2026
Conflictos de intereses: Ninguno que declarar.
RESUMEN
La investigación desarrolló una propuesta metodológica dirigida para la contabilización de los
incentivos y beneficios tributarios del Impuesto a la renta en las empresas privadas del Ecuador,
con el propósito de reforzar y fortalecer la calidad de la información financiera y el cumplimiento
de la normativa tributaria ecuatoriana. Se aplicó un enfoque de investigación mixto con diseño
descriptivo y propositivo, mediante el análisis de notas contables y documentación tributaria
vigente, complementado con entrevistas a contadores y representantes de empresas privadas. La
información recopilada permitió identificar las prácticas utilizadas para el reconocimiento,
medición y presentación de los incentivos y beneficios fiscales, así como las principales
inconsistencias derivadas de la ausencia de criterios metodológicos uniformes. Los datos
recopilados evidenciaron que en Santa Elena se aplican diferentes criterios de contabilización
para estos estímulos fiscales, lo que afecta en la comparabilidad y razonabilidad de la información
Vol. 13/ Núm. 3 2026 pág. 2522
financiera. Como aporte, se propone una metodología estructurada que integra los requerimientos
de las Normas Internacionales y la normativa tributaria ecuatoriana, estableciendo procedimientos
para el registro, control y revelación de los incentivos tributarios, herramienta que ayudará a
mejorar la transparencia en la información contable y la toma de decisiones empresariales en las
empresas privadas de Santa Elena.
Palabras clave: tratamiento contable, incentivos tributarios, beneficios fiscales, impuesto
a la renta
ABSTRACT
This research developed a methodological proposal for accounting for income tax incentives and
benefits in private companies in Ecuador, with the aim of reinforcing and strengthening the quality
of financial information and compliance with Ecuadorian tax regulations. A mixed-methods
research approach with a descriptive and propositional design was applied, through the analysis
of accounting records and current tax documentation, complemented by interviews with
accountants and representatives of private companies. The information gathered allowed for the
identification of the practices used for the recognition, measurement, and presentation of tax
incentives and benefits, as well as the main inconsistencies arising from the lack of uniform
methodological criteria. The data collected showed that different accounting criteria are applied
to these tax incentives in Santa Elena, which affects the comparability and reasonableness of
financial information. As a contribution, a structured methodology is proposed that integrates the
requirements of International Financial and Ecuadorian tax regulations, establishing procedures
for the registration, control and disclosure of tax incentives, a tool that will help improve
transparency in accounting information and business decision-making in private companies in
Santa Elena.
Keywords: accounting treatment, tax incentives, tax benefits, income tax
Todo el contenido de la Revista Científica Internacional Arandu UTIC publicado en este sitio está disponible bajo
licencia Creative Commons Atribution 4.0 International.
financiera. Como aporte, se propone una metodología estructurada que integra los requerimientos
de las Normas Internacionales y la normativa tributaria ecuatoriana, estableciendo procedimientos
para el registro, control y revelación de los incentivos tributarios, herramienta que ayudará a
mejorar la transparencia en la información contable y la toma de decisiones empresariales en las
empresas privadas de Santa Elena.
Palabras clave: tratamiento contable, incentivos tributarios, beneficios fiscales, impuesto
a la renta
ABSTRACT
This research developed a methodological proposal for accounting for income tax incentives and
benefits in private companies in Ecuador, with the aim of reinforcing and strengthening the quality
of financial information and compliance with Ecuadorian tax regulations. A mixed-methods
research approach with a descriptive and propositional design was applied, through the analysis
of accounting records and current tax documentation, complemented by interviews with
accountants and representatives of private companies. The information gathered allowed for the
identification of the practices used for the recognition, measurement, and presentation of tax
incentives and benefits, as well as the main inconsistencies arising from the lack of uniform
methodological criteria. The data collected showed that different accounting criteria are applied
to these tax incentives in Santa Elena, which affects the comparability and reasonableness of
financial information. As a contribution, a structured methodology is proposed that integrates the
requirements of International Financial and Ecuadorian tax regulations, establishing procedures
for the registration, control and disclosure of tax incentives, a tool that will help improve
transparency in accounting information and business decision-making in private companies in
Santa Elena.
Keywords: accounting treatment, tax incentives, tax benefits, income tax
Todo el contenido de la Revista Científica Internacional Arandu UTIC publicado en este sitio está disponible bajo
licencia Creative Commons Atribution 4.0 International.
Vol. 13/ Núm. 3 2026 pág. 2523
INTRODUCCIÓN
Los beneficios e incentivos tributarios según Gómez (2009), “fueron parte central de la
estrategia de desarrollo de muchos países en la década de los 50 y comienzos de los 60” (p. 6),
con el objetivo de fomentar la producción y generar una mejora económica para los empresarios.
En la actualidad, muchos países continúan implementando estas estrategias. El grado de
aplicación de los gastos fiscales se mide en función de la presión tributaria. En el caso del
impuesto a la renta, estos mecanismos permiten disminuir la carga tributaria mediante
deducciones adicionales, exenciones, créditos tributarios y otros tratamientos preferenciales que
están condicionados al cumplimiento de determinados requisitos legales.
En el ámbito internacional, Tregear (2021) señala que países como Colombia o México han
modificado sus políticas fiscales para atraer la Inversión Extranjera Directa (IED) considerado
uno de los principales motores de su desarrollo económico. No obstante, también se ha
evidenciado que la efectividad de estos incentivos depende de la rigurosidad de la normativa, la
estabilidad del sistema tributario y la correcta aplicación contable, Rondi y Casal (2013) destaca
la importancia de abordar el tratamiento contable de las subvenciones en el marco de la normativa
contable, tanto internacional como nacional.
Diez y Gómez (2018) explican que en Ecuador se han implementado diversas políticas
fiscales como incentivos tributarios y exoneraciones, con el objetivo de fomentar la inversión
empresarial, generar empleo y aumentar la producción; destacan que uno de los principales
beneficios es el ahorro fiscal, que permite la reinversión de utilidades en este sector productivo.
Sin embargo, subrayan que la escasa difusión de los requisitos necesarios para acceder a estos
incentivos representa un obstáculo frecuente para su implementación. Por su parte Arroba et al.
(2018), atribuyen que la constante modificación en la normativa incrementa la complejidad del
cumplimiento fiscal y aumenta el riesgo de errores en el reconocimiento contable al aplicar los
beneficios.
Mayorga-Morales et al. (2020) indican que las reformas tributarias en Ecuador están
impulsadas por factores políticos y por el contexto internacional, con el objetivo de minimizar las
desigualdades sociales en la distribución del ingreso, tanto en el pasado como en el futuro.
Además, aunque las políticas tributarias buscaban garantizar que los ingresos de los grupos más
vulnerables no fueran gravados y que se desarrollaran políticas sociales apropiadas, se prevé un
recorte en los programas sociales, lo que podría deteriorar las condiciones de vida de la población.
Zamora-Pucha (2020) señala que, luego de determinar el valor imponible, es necesario
presentar información más detallada sobre las distintas empresas en el contexto del estado
ecuatoriano. Según el Servicio de Rentas Internas (SRI), los ingresos totales por ventas de las
microempresas ascienden a 571.809.156,37 dólares, de los cuales el 25 % se destina al pago de
obligaciones tributarias, lo que equivale a 142.952.289,09 dólares. En comparación con otros
INTRODUCCIÓN
Los beneficios e incentivos tributarios según Gómez (2009), “fueron parte central de la
estrategia de desarrollo de muchos países en la década de los 50 y comienzos de los 60” (p. 6),
con el objetivo de fomentar la producción y generar una mejora económica para los empresarios.
En la actualidad, muchos países continúan implementando estas estrategias. El grado de
aplicación de los gastos fiscales se mide en función de la presión tributaria. En el caso del
impuesto a la renta, estos mecanismos permiten disminuir la carga tributaria mediante
deducciones adicionales, exenciones, créditos tributarios y otros tratamientos preferenciales que
están condicionados al cumplimiento de determinados requisitos legales.
En el ámbito internacional, Tregear (2021) señala que países como Colombia o México han
modificado sus políticas fiscales para atraer la Inversión Extranjera Directa (IED) considerado
uno de los principales motores de su desarrollo económico. No obstante, también se ha
evidenciado que la efectividad de estos incentivos depende de la rigurosidad de la normativa, la
estabilidad del sistema tributario y la correcta aplicación contable, Rondi y Casal (2013) destaca
la importancia de abordar el tratamiento contable de las subvenciones en el marco de la normativa
contable, tanto internacional como nacional.
Diez y Gómez (2018) explican que en Ecuador se han implementado diversas políticas
fiscales como incentivos tributarios y exoneraciones, con el objetivo de fomentar la inversión
empresarial, generar empleo y aumentar la producción; destacan que uno de los principales
beneficios es el ahorro fiscal, que permite la reinversión de utilidades en este sector productivo.
Sin embargo, subrayan que la escasa difusión de los requisitos necesarios para acceder a estos
incentivos representa un obstáculo frecuente para su implementación. Por su parte Arroba et al.
(2018), atribuyen que la constante modificación en la normativa incrementa la complejidad del
cumplimiento fiscal y aumenta el riesgo de errores en el reconocimiento contable al aplicar los
beneficios.
Mayorga-Morales et al. (2020) indican que las reformas tributarias en Ecuador están
impulsadas por factores políticos y por el contexto internacional, con el objetivo de minimizar las
desigualdades sociales en la distribución del ingreso, tanto en el pasado como en el futuro.
Además, aunque las políticas tributarias buscaban garantizar que los ingresos de los grupos más
vulnerables no fueran gravados y que se desarrollaran políticas sociales apropiadas, se prevé un
recorte en los programas sociales, lo que podría deteriorar las condiciones de vida de la población.
Zamora-Pucha (2020) señala que, luego de determinar el valor imponible, es necesario
presentar información más detallada sobre las distintas empresas en el contexto del estado
ecuatoriano. Según el Servicio de Rentas Internas (SRI), los ingresos totales por ventas de las
microempresas ascienden a 571.809.156,37 dólares, de los cuales el 25 % se destina al pago de
obligaciones tributarias, lo que equivale a 142.952.289,09 dólares. En comparación con otros
Vol. 13/ Núm. 3 2026 pág. 2524
segmentos del mercado, como pequeñas, medianas y grandes empresas, este aporte representa
únicamente el 1% de la recaudación tributaria total a nivel nacional.
Arreghini (2019) menciona que las cuentas sociales solamente indican lo que hicieron los
individuos y las instituciones, pero no lo que pretendieron hacer, siendo que el análisis económico
requiere la comparación continúa de las intenciones con los actos de los sujetos económicos. El
objetivo es discutir la importancia de la contabilidad en el área económica, tras constatar el menor
alcance de la economía en el campo social y su particular especificidad, lo que, entendido también
como índice en este campo organizacional, confiere a las determinaciones especificidad, mayor
precisión y racionalidad verificable.
La contabilidad y la administración tributaria son, sin duda, pilares fundamentales para la
gestión de un buen gobierno, ya que de ellas depende la supervivencia de las empresas,
independientemente del sector en el que operen. La contabilidad se encarga de ejecutar los
procedimientos contables y tributarios necesarios para garantizar un adecuado registro y control
de todas las transacciones. Por otro lado, la gestión tributaria está estrechamente relacionada con
las dificultades que enfrentan las empresas para cumplir con sus obligaciones fiscales. Esto se
debe, en muchos casos, al desconocimiento de la legislación vigente por parte de los
contribuyentes y a la gran cantidad de reformas tributarias propuestas por el Estado (Aizprua,
2020).
Los beneficios tributarios constituyen estímulos que son otorgados por el estado a los
empresarios como una herramienta que ayude al crecimiento y desarrollo del país y a conseguir
objetivos económicos y sociales, que apunten a una mejor calidad de vida de la población en
general. En los años 2021 y 2022, se han producido cambios significativos en los beneficios
tributarios. Durante el año 2021, se llevó a cabo una reforma tributaria que implicó la eliminación
de ciertos beneficios fiscales, lo que generó un impacto tanto en la recaudación como en las
políticas impositivas del país. (Redacción Primicias, 2021).
Por otro lado, a partir del año 2022, se ha observado una reducción significativa en los
beneficios tributarios para los contribuyentes en Ecuador. El Gobierno ha puesto en marcha
medidas para reducir anualmente USD 526 millones en incentivos fiscales, lo que implica la
eliminación de 17 exenciones y deducciones para empresas, Esta acción está dirigida a recortar
un gasto tributario considerable que representa una parte significativa del Producto Interno Bruto
(PIB) del país. (Hidalgo Pallares, 2023)
En Ecuador, durante el año 2023, se implementaron una serie de beneficios tributarios que
abarcan una amplia gama de incentivos fiscales dirigidos a diversos sectores. Estas medidas
destacadas incluyen varias disposiciones que buscan estimular el crecimiento económico y
fomentar la inclusión social y el desarrollo sostenible. Entre estas medidas se encuentran la
deducción del 200% del salario y prestaciones sociales por un máximo de 3 años, así como la
deducción del 120% de los pagos por salario, sujeto a un límite específico. Además, se
segmentos del mercado, como pequeñas, medianas y grandes empresas, este aporte representa
únicamente el 1% de la recaudación tributaria total a nivel nacional.
Arreghini (2019) menciona que las cuentas sociales solamente indican lo que hicieron los
individuos y las instituciones, pero no lo que pretendieron hacer, siendo que el análisis económico
requiere la comparación continúa de las intenciones con los actos de los sujetos económicos. El
objetivo es discutir la importancia de la contabilidad en el área económica, tras constatar el menor
alcance de la economía en el campo social y su particular especificidad, lo que, entendido también
como índice en este campo organizacional, confiere a las determinaciones especificidad, mayor
precisión y racionalidad verificable.
La contabilidad y la administración tributaria son, sin duda, pilares fundamentales para la
gestión de un buen gobierno, ya que de ellas depende la supervivencia de las empresas,
independientemente del sector en el que operen. La contabilidad se encarga de ejecutar los
procedimientos contables y tributarios necesarios para garantizar un adecuado registro y control
de todas las transacciones. Por otro lado, la gestión tributaria está estrechamente relacionada con
las dificultades que enfrentan las empresas para cumplir con sus obligaciones fiscales. Esto se
debe, en muchos casos, al desconocimiento de la legislación vigente por parte de los
contribuyentes y a la gran cantidad de reformas tributarias propuestas por el Estado (Aizprua,
2020).
Los beneficios tributarios constituyen estímulos que son otorgados por el estado a los
empresarios como una herramienta que ayude al crecimiento y desarrollo del país y a conseguir
objetivos económicos y sociales, que apunten a una mejor calidad de vida de la población en
general. En los años 2021 y 2022, se han producido cambios significativos en los beneficios
tributarios. Durante el año 2021, se llevó a cabo una reforma tributaria que implicó la eliminación
de ciertos beneficios fiscales, lo que generó un impacto tanto en la recaudación como en las
políticas impositivas del país. (Redacción Primicias, 2021).
Por otro lado, a partir del año 2022, se ha observado una reducción significativa en los
beneficios tributarios para los contribuyentes en Ecuador. El Gobierno ha puesto en marcha
medidas para reducir anualmente USD 526 millones en incentivos fiscales, lo que implica la
eliminación de 17 exenciones y deducciones para empresas, Esta acción está dirigida a recortar
un gasto tributario considerable que representa una parte significativa del Producto Interno Bruto
(PIB) del país. (Hidalgo Pallares, 2023)
En Ecuador, durante el año 2023, se implementaron una serie de beneficios tributarios que
abarcan una amplia gama de incentivos fiscales dirigidos a diversos sectores. Estas medidas
destacadas incluyen varias disposiciones que buscan estimular el crecimiento económico y
fomentar la inclusión social y el desarrollo sostenible. Entre estas medidas se encuentran la
deducción del 200% del salario y prestaciones sociales por un máximo de 3 años, así como la
deducción del 120% de los pagos por salario, sujeto a un límite específico. Además, se
Vol. 13/ Núm. 3 2026 pág. 2525
establecieron beneficios específicos para la contratación de mujeres, permitiendo una deducción
del 120% de salarios y prestaciones sociales, lo cual busca fomentar la igualdad de género en el
ámbito laboral. (Pinto, 2023)
Para impulsar la contratación de jóvenes, se introducen incentivos adicionales, como una
rebaja de hasta el 90% en el impuesto a la renta para empresas que contraten entre 12 y 500
jóvenes. Esta medida busca tanto reducir el desempleo juvenil como fortalecer el tejido
empresarial del país. Además, se otorgó una exoneración del impuesto a la Renta por diez años
para nuevas inversiones en energías más sostenibles y respetuosas con el medio ambiente. Por lo
que, estas medidas fiscales tienen como objetivo principal promover la generación de empleo, la
inclusión social y el desarrollo sostenible en Ecuador. Al incentivar tanto a empresas como a
individuos a contribuir al crecimiento económico del país, se busca crear un entorno favorable
para el progreso y el bienestar de la sociedad ecuatoriana.
Aunque el ejecutivo confía en que estas medidas pueden tener un impacto positivo en el
crecimiento empresarial, es evidente que los requisitos asociados para acceder a los incentivos
pueden generar efectos negativos, limitando su alcance. Por esta razón, resulta fundamental
realizar un análisis neutral que evalúe cómo estos factores se relacionan con el crecimiento
económico según el punto de vista de los profesionales en contabilidad en el sector privado en
Santa Elena, acompañado del establecimiento de una guía que proporcione un marco conceptual
y normativo, lo que representará un aporte significativo para el sector empresarial.
Desde la perspectiva contable, la problemática adquiere mayor relevancia debido a que
estos incentivos fiscales pueden afectar significativamente el reconocimiento del gasto y la
determinación del resultado del ejercicio fiscal, Echavarría-Aléndez y Martínez-Martínez (2021)
señalan que aunque la Norma Internacional de Contabilidad NIC 20 proporciona lineamientos
para el tratamiento de las subvenciones gubernamentales y determinadas ayudas públicas,
persisten vacíos respecto al tratamiento específico de diversos incentivos fiscales contemplados
en la legislación, generando criterios heterogéneos entre profesionales y empresas.
El problema de investigación radica en la ausencia de una metodología contable
estandarizada que facilite el reconocimiento, registro y revelación de los incentivos y beneficios
tributarios del impuesto a la renta en las empresas privadas en Santa Elena, según el párrafo 6 de
la NIC 20, los incentivos tributarios y las subvenciones también se denominan subsidios,
transferencias o primas, y son fundamentales para el crecimiento de una entidad. Sin embargo, el
desconocimiento sobre las subvenciones disponibles para distintos sectores en Santa Elena limita
el acceso a ayudas gubernamentales, dificultando la ejecución de proyectos o actividades que no
pueden llevarse a cabo debido a la insuficiencia de recursos monetarios o bienes necesarios.
La presente investigación se centrará en la metodología para la contabilización de los
incentivos y beneficios tributarios del Impuesto a la Renta en Santa Elena. Su desarrollo está
orientado hacia un enfoque metodológico específico para el registro y contabilización de estos
establecieron beneficios específicos para la contratación de mujeres, permitiendo una deducción
del 120% de salarios y prestaciones sociales, lo cual busca fomentar la igualdad de género en el
ámbito laboral. (Pinto, 2023)
Para impulsar la contratación de jóvenes, se introducen incentivos adicionales, como una
rebaja de hasta el 90% en el impuesto a la renta para empresas que contraten entre 12 y 500
jóvenes. Esta medida busca tanto reducir el desempleo juvenil como fortalecer el tejido
empresarial del país. Además, se otorgó una exoneración del impuesto a la Renta por diez años
para nuevas inversiones en energías más sostenibles y respetuosas con el medio ambiente. Por lo
que, estas medidas fiscales tienen como objetivo principal promover la generación de empleo, la
inclusión social y el desarrollo sostenible en Ecuador. Al incentivar tanto a empresas como a
individuos a contribuir al crecimiento económico del país, se busca crear un entorno favorable
para el progreso y el bienestar de la sociedad ecuatoriana.
Aunque el ejecutivo confía en que estas medidas pueden tener un impacto positivo en el
crecimiento empresarial, es evidente que los requisitos asociados para acceder a los incentivos
pueden generar efectos negativos, limitando su alcance. Por esta razón, resulta fundamental
realizar un análisis neutral que evalúe cómo estos factores se relacionan con el crecimiento
económico según el punto de vista de los profesionales en contabilidad en el sector privado en
Santa Elena, acompañado del establecimiento de una guía que proporcione un marco conceptual
y normativo, lo que representará un aporte significativo para el sector empresarial.
Desde la perspectiva contable, la problemática adquiere mayor relevancia debido a que
estos incentivos fiscales pueden afectar significativamente el reconocimiento del gasto y la
determinación del resultado del ejercicio fiscal, Echavarría-Aléndez y Martínez-Martínez (2021)
señalan que aunque la Norma Internacional de Contabilidad NIC 20 proporciona lineamientos
para el tratamiento de las subvenciones gubernamentales y determinadas ayudas públicas,
persisten vacíos respecto al tratamiento específico de diversos incentivos fiscales contemplados
en la legislación, generando criterios heterogéneos entre profesionales y empresas.
El problema de investigación radica en la ausencia de una metodología contable
estandarizada que facilite el reconocimiento, registro y revelación de los incentivos y beneficios
tributarios del impuesto a la renta en las empresas privadas en Santa Elena, según el párrafo 6 de
la NIC 20, los incentivos tributarios y las subvenciones también se denominan subsidios,
transferencias o primas, y son fundamentales para el crecimiento de una entidad. Sin embargo, el
desconocimiento sobre las subvenciones disponibles para distintos sectores en Santa Elena limita
el acceso a ayudas gubernamentales, dificultando la ejecución de proyectos o actividades que no
pueden llevarse a cabo debido a la insuficiencia de recursos monetarios o bienes necesarios.
La presente investigación se centrará en la metodología para la contabilización de los
incentivos y beneficios tributarios del Impuesto a la Renta en Santa Elena. Su desarrollo está
orientado hacia un enfoque metodológico específico para el registro y contabilización de estos
Vol. 13/ Núm. 3 2026 pág. 2526
incentivos fiscales, considerando desgravaciones y exenciones otorgadas por el gobierno a las
empresas como una estrategia para fomentar actividades económicas. En este contexto, el
presente estudio tiene como objetivo diagnosticar la forma en que actualmente se contabilizan los
incentivos y beneficios tributarios del impuesto a la renta en las empresas privadas en Santa Elena
y, a partir de dicho diagnóstico, diseñar una propuesta metodológica que contribuya a su adecuado
reconocimiento y presentación en los estados financieros, tomando como referencia la NIC 20 y
la normativa tributaria ecuatoriana.
MATERIALES Y MÉTODOS
La presente investigación se desarrolló considerando un enfoque mixto, al integrar técnicas
cuantitativas y cualitativas se logró analizar la forma en que el personal profesional contable,
administrativo y tributario de las empresas privadas de Santa Elena ven el tratamiento contable
de los incentivos y beneficios tributarios del impuesto a la renta, a partir de dicho diagnostico se
logró proponer una metodología orientada a mejorar su reconocimiento, medición, registro y
revelación en los estados financieros. La combinación de ambos enfoques permitió obtener
evidencia objetiva mediante datos cuantificables y, simultáneamente, comprender las
percepciones y experiencias de los actores involucrados en los procesos contables y tributarios.
La investigación fue de tipo descriptiva y propositiva, en su fase descriptiva se enfocó en
las diversas características de la práctica contable utilizadas por las empresas respecto al
tratamiento de los incentivos y beneficios fiscales, posteriormente la fase propositiva permitió
estructurar una metodología contable sustentada en la normativa tributaria ecuatoriana, las
Normas Internacionales de Información Financiera y la NIC 20 como referente para el tratamiento
contable de dichas ayudas gubernamentales.
El diseño metodológico fue no experimental y de corte transversal, debido a que las
variables fueron analizadas sin manipulación y le información fue recopilada en el periodo
especifico del 2024-2025, por su parte, al estudio se le incorporó una revisión de literatura de la
normativa ecuatoriana y literatura científica especializada y estándares internacionales
relacionados con el tratamiento contable de incentivos fiscales.
La población estuvo conformada por 200 profesionales vinculados al área contable y
financiera de empresas privadas de la provincia de Santa Elena. Como informantes clave
participaron contadores, gerentes y responsables financieros, seleccionados por su experiencia
directa en la preparación de estados financieros y en la aplicación de incentivos tributarios del
Impuesto a la Renta.
Para la recolección de información cuantitativa se aplicó una encuesta estructurada dirigida
a contadores de empresas privadas, diseñada para evaluar el nivel de conocimiento de la
normativa tributaria, la utilización de incentivos fiscales, los procedimientos de contabilización,
el uso de herramientas tecnológicas, el cumplimiento tributario y las necesidades de capacitación.
incentivos fiscales, considerando desgravaciones y exenciones otorgadas por el gobierno a las
empresas como una estrategia para fomentar actividades económicas. En este contexto, el
presente estudio tiene como objetivo diagnosticar la forma en que actualmente se contabilizan los
incentivos y beneficios tributarios del impuesto a la renta en las empresas privadas en Santa Elena
y, a partir de dicho diagnóstico, diseñar una propuesta metodológica que contribuya a su adecuado
reconocimiento y presentación en los estados financieros, tomando como referencia la NIC 20 y
la normativa tributaria ecuatoriana.
MATERIALES Y MÉTODOS
La presente investigación se desarrolló considerando un enfoque mixto, al integrar técnicas
cuantitativas y cualitativas se logró analizar la forma en que el personal profesional contable,
administrativo y tributario de las empresas privadas de Santa Elena ven el tratamiento contable
de los incentivos y beneficios tributarios del impuesto a la renta, a partir de dicho diagnostico se
logró proponer una metodología orientada a mejorar su reconocimiento, medición, registro y
revelación en los estados financieros. La combinación de ambos enfoques permitió obtener
evidencia objetiva mediante datos cuantificables y, simultáneamente, comprender las
percepciones y experiencias de los actores involucrados en los procesos contables y tributarios.
La investigación fue de tipo descriptiva y propositiva, en su fase descriptiva se enfocó en
las diversas características de la práctica contable utilizadas por las empresas respecto al
tratamiento de los incentivos y beneficios fiscales, posteriormente la fase propositiva permitió
estructurar una metodología contable sustentada en la normativa tributaria ecuatoriana, las
Normas Internacionales de Información Financiera y la NIC 20 como referente para el tratamiento
contable de dichas ayudas gubernamentales.
El diseño metodológico fue no experimental y de corte transversal, debido a que las
variables fueron analizadas sin manipulación y le información fue recopilada en el periodo
especifico del 2024-2025, por su parte, al estudio se le incorporó una revisión de literatura de la
normativa ecuatoriana y literatura científica especializada y estándares internacionales
relacionados con el tratamiento contable de incentivos fiscales.
La población estuvo conformada por 200 profesionales vinculados al área contable y
financiera de empresas privadas de la provincia de Santa Elena. Como informantes clave
participaron contadores, gerentes y responsables financieros, seleccionados por su experiencia
directa en la preparación de estados financieros y en la aplicación de incentivos tributarios del
Impuesto a la Renta.
Para la recolección de información cuantitativa se aplicó una encuesta estructurada dirigida
a contadores de empresas privadas, diseñada para evaluar el nivel de conocimiento de la
normativa tributaria, la utilización de incentivos fiscales, los procedimientos de contabilización,
el uso de herramientas tecnológicas, el cumplimiento tributario y las necesidades de capacitación.
Vol. 13/ Núm. 3 2026 pág. 2527
Los datos fueron tabulados y procesados mediante GNU Octave, un software libre especializado
en cálculo numérico y análisis estadístico además de Microsoft Excel, permitiendo generar
análisis descriptivos, y tabulados.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Los resultados de la encuesta realizada se organizaron en los siguientes indicadores: nivel
de conocimiento, comprensión de las normas tributarias, estrategias para la gestión de incentivos
y beneficios tributarios, percepción en la contabilización y la tecnología como mecanismo de
mejora; a continuación, se detallan los resultados.
Tabla 1
Nivel de conocimiento y experiencia sobre el Impuesto a la Renta
Alternativa Frecuencia (n) Porcentaje (%)
Muy malo 25 12.5%
Malo 12 6.0%
Neutral 10 5.0%
Bueno 28 14.0%
Muy bueno 125 62.5%
La mayoría de los ejecutivos encuestados tiene un nivel de conocimiento considerado como
“Muy Bueno” con un 62,50%, seguido de un 14,00% con un nivel de conocimiento “Bueno”. Por
consiguiente, este resultado sugiere que la población encuestada tiene una comprensión sólida de
los conceptos y regulaciones relacionadas con el Impuesto a la Renta, considerado como un
aspecto clave en la gestión financiera de las empresas privadas en Santa Elena. Sin embargo, es
importante que los contadores y profesionales relacionados con la gestión financiera continúen
actualizando sus conocimientos sobre tipos de impuestos, extensiones y deducciones,
regulaciones por los constantes cambios en la normativa tributaria.
Tabla 2
Comprensión de las normas tributarias
Alternativa Frecuencia (n) Porcentaje (%)
Totalmente en desacuerdo 40 20.0%
En desacuerdo 25 12.5%
Indiferente 15 7.5%
De acuerdo 20 10.0%
Totalmente de acuerdo 100 50.0%
La tabla 2 muestra la comprensión de las normas tributarias con el Impuesto a la Renta de
los encuestados, mostraron que el 50% estuvieron totalmente de acuerdo en que la empresa tiene
una comprensión clara de estas normas. Sin embargo, un 20% de los empleados están totalmente
Los datos fueron tabulados y procesados mediante GNU Octave, un software libre especializado
en cálculo numérico y análisis estadístico además de Microsoft Excel, permitiendo generar
análisis descriptivos, y tabulados.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Los resultados de la encuesta realizada se organizaron en los siguientes indicadores: nivel
de conocimiento, comprensión de las normas tributarias, estrategias para la gestión de incentivos
y beneficios tributarios, percepción en la contabilización y la tecnología como mecanismo de
mejora; a continuación, se detallan los resultados.
Tabla 1
Nivel de conocimiento y experiencia sobre el Impuesto a la Renta
Alternativa Frecuencia (n) Porcentaje (%)
Muy malo 25 12.5%
Malo 12 6.0%
Neutral 10 5.0%
Bueno 28 14.0%
Muy bueno 125 62.5%
La mayoría de los ejecutivos encuestados tiene un nivel de conocimiento considerado como
“Muy Bueno” con un 62,50%, seguido de un 14,00% con un nivel de conocimiento “Bueno”. Por
consiguiente, este resultado sugiere que la población encuestada tiene una comprensión sólida de
los conceptos y regulaciones relacionadas con el Impuesto a la Renta, considerado como un
aspecto clave en la gestión financiera de las empresas privadas en Santa Elena. Sin embargo, es
importante que los contadores y profesionales relacionados con la gestión financiera continúen
actualizando sus conocimientos sobre tipos de impuestos, extensiones y deducciones,
regulaciones por los constantes cambios en la normativa tributaria.
Tabla 2
Comprensión de las normas tributarias
Alternativa Frecuencia (n) Porcentaje (%)
Totalmente en desacuerdo 40 20.0%
En desacuerdo 25 12.5%
Indiferente 15 7.5%
De acuerdo 20 10.0%
Totalmente de acuerdo 100 50.0%
La tabla 2 muestra la comprensión de las normas tributarias con el Impuesto a la Renta de
los encuestados, mostraron que el 50% estuvieron totalmente de acuerdo en que la empresa tiene
una comprensión clara de estas normas. Sin embargo, un 20% de los empleados están totalmente
Vol. 13/ Núm. 3 2026 pág. 2528
en desacuerdo. En lo particular, estos resultados sugieren que hay una división relativa en la
percepción de los participantes sobre la comprensión de las normas tributarias en las empresas.
Mientras que la mayoría de los profesionales están de acuerdo, una minoría importante está en
desacuerdo o indiferente. Esto puede indicar la necesidad de mejorar la comunicación y la
adecuación sobre las normas tributarias dentro de la empresa.
Tabla 3
Estrategias utilizadas para la gestión de incentivos y beneficios tributarios
Alternativa Frecuencia (n) Porcentaje (%)
Planificación tributaria 60 30.0%
Análisis de la carga tributaria 70 35.0%
Control y evaluación 10 5.0%
Consultoría y asesoría 20 10.0%
Actualización y capacitación 40 20.0%
La pregunta sobre las actividades tributarias realizadas en la empresa reveló que un 30%
respondió, que las actividades se dedicaron a la planificación tributaria, mientras que un 35% se
enfocó en el análisis de la carga tributaria. Sin embargo, hay una minoría de actividades que se
enfocaron en el control y evaluación, lo que puede indicar la necesidad de mejorar la supervisión
y seguimiento de las actividades tributarias. Esto evidencia una tendencia hacia la digitalización
y planificación interna, aunque todavía existe un segmento con posibilidades de incorporación de
herramientas especializadas externa enfocadas en asesoría, consultoría y capacitación.
Tabla 4
Percepción sobre la complejidad de la contabilización de incentivos y beneficios tributarios
Alternativa Frecuencia (n) Porcentaje (%)
Totalmente en desacuerdo 65 32.5
En desacuerdo 55 27.5
Indiferente 35 17.5
De acuerdo 45 22.5
Totalmente de acuerdo 0 0.0
La tabla 4 muestra la percepción de la contabilización de impuestos como un proceso
complejo y difícil de manejar, la encuesta presentó la siguiente información, el 35,5% de los
encuestados respondieron, que están totalmente desacuerdo con esta afirmación, el 27,5%
indicaron que están en desacuerdo. Por lo general, los empleados no consideran que la
contabilización de impuestos sea un proceso complejo y difícil de manejar, por consiguiente, la
concentración de respuestas favorables respalda la importancia de integrar tecnología y procesos
contables.
en desacuerdo. En lo particular, estos resultados sugieren que hay una división relativa en la
percepción de los participantes sobre la comprensión de las normas tributarias en las empresas.
Mientras que la mayoría de los profesionales están de acuerdo, una minoría importante está en
desacuerdo o indiferente. Esto puede indicar la necesidad de mejorar la comunicación y la
adecuación sobre las normas tributarias dentro de la empresa.
Tabla 3
Estrategias utilizadas para la gestión de incentivos y beneficios tributarios
Alternativa Frecuencia (n) Porcentaje (%)
Planificación tributaria 60 30.0%
Análisis de la carga tributaria 70 35.0%
Control y evaluación 10 5.0%
Consultoría y asesoría 20 10.0%
Actualización y capacitación 40 20.0%
La pregunta sobre las actividades tributarias realizadas en la empresa reveló que un 30%
respondió, que las actividades se dedicaron a la planificación tributaria, mientras que un 35% se
enfocó en el análisis de la carga tributaria. Sin embargo, hay una minoría de actividades que se
enfocaron en el control y evaluación, lo que puede indicar la necesidad de mejorar la supervisión
y seguimiento de las actividades tributarias. Esto evidencia una tendencia hacia la digitalización
y planificación interna, aunque todavía existe un segmento con posibilidades de incorporación de
herramientas especializadas externa enfocadas en asesoría, consultoría y capacitación.
Tabla 4
Percepción sobre la complejidad de la contabilización de incentivos y beneficios tributarios
Alternativa Frecuencia (n) Porcentaje (%)
Totalmente en desacuerdo 65 32.5
En desacuerdo 55 27.5
Indiferente 35 17.5
De acuerdo 45 22.5
Totalmente de acuerdo 0 0.0
La tabla 4 muestra la percepción de la contabilización de impuestos como un proceso
complejo y difícil de manejar, la encuesta presentó la siguiente información, el 35,5% de los
encuestados respondieron, que están totalmente desacuerdo con esta afirmación, el 27,5%
indicaron que están en desacuerdo. Por lo general, los empleados no consideran que la
contabilización de impuestos sea un proceso complejo y difícil de manejar, por consiguiente, la
concentración de respuestas favorables respalda la importancia de integrar tecnología y procesos
contables.
Vol. 13/ Núm. 3 2026 pág. 2529
Los resultados permiten interpretar que los profesionales encuestados de las empresas
privadas de Santa Elena cuentan con una fase favorable de conocimiento y experiencia en materia
de impuesto a la renta, pero presentan diferencias internas en la comprensión y aplicación de la
normativa tributaria. La coexistencia de altos niveles de conocimiento con percepciones de
desacuerdo en la claridad en la normativa podría indicar que la experiencia no garantiza por si
mismo que exista una comprensión organizacional homogénea en las empresas que aplican
incentivos y beneficios tributarios; también los registros contables deben acompañarse con
capacitación, procedimientos y comunicación interna para evitar que la automatización sustituya
el criterio profesional.
En síntesis, los resultados respaldan la pertinencia de estructurar un modelo metodológico
para la contabilización de incentivos y beneficios tributarios del Impuesto a la Renta en empresas
privadas de Santa Elena. Dicho modelo adaptado a las empresas debería combinar factores como
la identificación y clasificación de beneficios, verificación de requisitos, documentación, registro
contable, control, actualización normativa y apoyo tecnológico. Esta articulación permitiría
fortalecer la calidad de la información contable, apoyar la toma de decisiones y favorecer el
cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.
Propuesta metodológica para la contabilización de incentivos y beneficios tributarios
La propuesta metodológica tiene como finalidad establecer un procedimiento simplificado
para la identificación, evaluación, contabilización y revelación de los incentivos y beneficios
tributarios relacionados con el Impuesto a la Renta en las empresas privadas de la provincia de
Santa Elena, esta propuesta responde a las dificultades asociadas con la aplicación de la normativa
tributaria, la complejidad de los procedimientos fiscales y la necesidad de fortalecer competencias
de los profesionales relacionados al área contable. A continuación, se muestran las etapas de la
propuesta metodológica.
Tabla 5
Etapas de la propuesta metodológica
Etapa Actividades principales Resultado esperado
1. Identificación
Revisar la normativa y analizar
las características y actividad
económica de la empresa.
Determinar los incentivos
aplicables.
2. Evaluación
Verificar requisitos,
condiciones y cuantificar el
impacto fiscal y financiero.
Establecer la viabilidad del
beneficio.
3. Registro contable Incorporar cuentas, controles y
procedimientos específicos.
Registrar correctamente el
beneficio tributario.
4. Presentación
Incorporar los efectos en los
estados financieros y elaborar
notas explicativas.
Mejorar la transparencia y
revelación de información.
Los resultados permiten interpretar que los profesionales encuestados de las empresas
privadas de Santa Elena cuentan con una fase favorable de conocimiento y experiencia en materia
de impuesto a la renta, pero presentan diferencias internas en la comprensión y aplicación de la
normativa tributaria. La coexistencia de altos niveles de conocimiento con percepciones de
desacuerdo en la claridad en la normativa podría indicar que la experiencia no garantiza por si
mismo que exista una comprensión organizacional homogénea en las empresas que aplican
incentivos y beneficios tributarios; también los registros contables deben acompañarse con
capacitación, procedimientos y comunicación interna para evitar que la automatización sustituya
el criterio profesional.
En síntesis, los resultados respaldan la pertinencia de estructurar un modelo metodológico
para la contabilización de incentivos y beneficios tributarios del Impuesto a la Renta en empresas
privadas de Santa Elena. Dicho modelo adaptado a las empresas debería combinar factores como
la identificación y clasificación de beneficios, verificación de requisitos, documentación, registro
contable, control, actualización normativa y apoyo tecnológico. Esta articulación permitiría
fortalecer la calidad de la información contable, apoyar la toma de decisiones y favorecer el
cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.
Propuesta metodológica para la contabilización de incentivos y beneficios tributarios
La propuesta metodológica tiene como finalidad establecer un procedimiento simplificado
para la identificación, evaluación, contabilización y revelación de los incentivos y beneficios
tributarios relacionados con el Impuesto a la Renta en las empresas privadas de la provincia de
Santa Elena, esta propuesta responde a las dificultades asociadas con la aplicación de la normativa
tributaria, la complejidad de los procedimientos fiscales y la necesidad de fortalecer competencias
de los profesionales relacionados al área contable. A continuación, se muestran las etapas de la
propuesta metodológica.
Tabla 5
Etapas de la propuesta metodológica
Etapa Actividades principales Resultado esperado
1. Identificación
Revisar la normativa y analizar
las características y actividad
económica de la empresa.
Determinar los incentivos
aplicables.
2. Evaluación
Verificar requisitos,
condiciones y cuantificar el
impacto fiscal y financiero.
Establecer la viabilidad del
beneficio.
3. Registro contable Incorporar cuentas, controles y
procedimientos específicos.
Registrar correctamente el
beneficio tributario.
4. Presentación
Incorporar los efectos en los
estados financieros y elaborar
notas explicativas.
Mejorar la transparencia y
revelación de información.
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5. Monitoreo
Evaluar periódicamente la
aplicación y detectar
oportunidades de mejora.
Mantener actualizado el
tratamiento tributario-
contable.
El cuadro 5 evidencia que la propuesta metodológica se compone por 5 etapas secuenciales
que abarcan desde la identificación de los incentivos y beneficios tributarios hasta su seguimiento,
esta pequeña estructura permite integrar el análisis tributario con el tratamiento contable, evitando
que la aplicación de dichos beneficios se limite únicamente al cálculo del impuesto a la renta. la
propuesta constituye un ciclo de gestión tributario-contable, orientado a mejorar el
aprovechamiento de los beneficios, fortalecer los controles internos y reducir posibles
contingencias fiscales.
Tabla 6
Clasificación resumida de los incentivos y beneficios considerados
Categoría Principales aplicaciones
Inversión y ambiente Maquinaria, producción limpia, construcción
sustentable y proyectos ambientales.
Empleo e inclusión Contratación de nuevos trabajadores,
mujeres, personas con discapacidad, adultos
mayores y migrantes retornados.
Innovación y capacitación Investigación, desarrollo, innovación,
asistencia técnica y capacitación de
MIPYMES.
Educación y desarrollo social Becas, formación dual y apoyo a
instituciones educativas.
Promoción económica Exportaciones, seguros de crédito y
promoción comercial.
Cultura y deporte Patrocinios, eventos deportivos, artísticos y
culturales.
La tabla 6 permite observar que los diferentes incentivos y beneficios tributarios de la
legislación ecuatoriana pueden agruparse en 6 categorías, esta clasificación facilita la
identificación de los beneficios de acuerdo con la actividad y características particulares de cada
empresa, en la agrupación también se puede observar que los incentivos tributarios no se orientan
exclusivamente a disminuir la carga fiscal, sino que buscan promover determinadas actividades
económicas y sociales. Por ello, su adecuada identificación y aplicación requiere que el personal
contable y financiero conozca tanto los requisitos tributarios como las condiciones específicas
para acceder a cada beneficio, esta clasificación puede ser utilizada como una herramienta de
consulta inicial para su posterior aplicación y registro.
5. Monitoreo
Evaluar periódicamente la
aplicación y detectar
oportunidades de mejora.
Mantener actualizado el
tratamiento tributario-
contable.
El cuadro 5 evidencia que la propuesta metodológica se compone por 5 etapas secuenciales
que abarcan desde la identificación de los incentivos y beneficios tributarios hasta su seguimiento,
esta pequeña estructura permite integrar el análisis tributario con el tratamiento contable, evitando
que la aplicación de dichos beneficios se limite únicamente al cálculo del impuesto a la renta. la
propuesta constituye un ciclo de gestión tributario-contable, orientado a mejorar el
aprovechamiento de los beneficios, fortalecer los controles internos y reducir posibles
contingencias fiscales.
Tabla 6
Clasificación resumida de los incentivos y beneficios considerados
Categoría Principales aplicaciones
Inversión y ambiente Maquinaria, producción limpia, construcción
sustentable y proyectos ambientales.
Empleo e inclusión Contratación de nuevos trabajadores,
mujeres, personas con discapacidad, adultos
mayores y migrantes retornados.
Innovación y capacitación Investigación, desarrollo, innovación,
asistencia técnica y capacitación de
MIPYMES.
Educación y desarrollo social Becas, formación dual y apoyo a
instituciones educativas.
Promoción económica Exportaciones, seguros de crédito y
promoción comercial.
Cultura y deporte Patrocinios, eventos deportivos, artísticos y
culturales.
La tabla 6 permite observar que los diferentes incentivos y beneficios tributarios de la
legislación ecuatoriana pueden agruparse en 6 categorías, esta clasificación facilita la
identificación de los beneficios de acuerdo con la actividad y características particulares de cada
empresa, en la agrupación también se puede observar que los incentivos tributarios no se orientan
exclusivamente a disminuir la carga fiscal, sino que buscan promover determinadas actividades
económicas y sociales. Por ello, su adecuada identificación y aplicación requiere que el personal
contable y financiero conozca tanto los requisitos tributarios como las condiciones específicas
para acceder a cada beneficio, esta clasificación puede ser utilizada como una herramienta de
consulta inicial para su posterior aplicación y registro.
Vol. 13/ Núm. 3 2026 pág. 2531
Para evidenciar la aplicación de la metodología, se utiliza el caso práctico incluido en la
propuesta. El procedimiento parte de la determinación de la utilidad contable y la identificación
de las deducciones adicionales que cumplen con los requisitos establecidos en la normativa. A
continuación, se presenta la tabla de la propuesta según el proceso metodológico planteado.
Tabla 7
Propuesta de un caso práctico de un incentivo tributario
Descripción Incentivo
Tributario
Normativa
Tributaria
Año Base y
Categoría de
Incentivo
Limite
Deducción del 100%
por depreciación y
amortización de
maquinarias, equipos y
tecnologías para
producción limpia,
energía renovable,
reducción impacto
ambiental y reducción
gases de invernadero.
LRTI - Artículo 10
Numeral 7
01/01/2011
Inversión y ambiente
Este gasto adicional
no podrá superar un
valor equivalente al
5% de los ingresos
totales y debe tener
autorización de
autoridad
competente.
Fecha Concepto Cód.
Cuenta
Debe Haber
- 1 -
xx-xx-
20xx
Deducciones por depreciación y
amortización Maquinarias, reducción
impacto ambiental.
75101001 $ xxxx
Utilidad Contable $ xxxx
p/r deducciones adicionales.
El caso permite observar que la propuesta no se limita a identificar un beneficio tributario,
sino que busca integrarlo al proceso contable mediante la conciliación tributaria, el registro de la
obligación y su posterior cancelación. De esta manera, se establece una trazabilidad entre el
beneficio aplicado, su efecto fiscal y el registro en los estados financieros.
La implementación de la metodología puede contribuir a optimizar la carga fiscal,
fortalecer la gestión tributaria, mejorar el cumplimiento normativo, elevar la calidad de la
información financiera y desarrollar las competencias del personal contable y financiero. En
conjunto, la propuesta pretende reducir errores y contingencias tributarias y favorecer una gestión
fiscal más eficiente.
Para evidenciar la aplicación de la metodología, se utiliza el caso práctico incluido en la
propuesta. El procedimiento parte de la determinación de la utilidad contable y la identificación
de las deducciones adicionales que cumplen con los requisitos establecidos en la normativa. A
continuación, se presenta la tabla de la propuesta según el proceso metodológico planteado.
Tabla 7
Propuesta de un caso práctico de un incentivo tributario
Descripción Incentivo
Tributario
Normativa
Tributaria
Año Base y
Categoría de
Incentivo
Limite
Deducción del 100%
por depreciación y
amortización de
maquinarias, equipos y
tecnologías para
producción limpia,
energía renovable,
reducción impacto
ambiental y reducción
gases de invernadero.
LRTI - Artículo 10
Numeral 7
01/01/2011
Inversión y ambiente
Este gasto adicional
no podrá superar un
valor equivalente al
5% de los ingresos
totales y debe tener
autorización de
autoridad
competente.
Fecha Concepto Cód.
Cuenta
Debe Haber
- 1 -
xx-xx-
20xx
Deducciones por depreciación y
amortización Maquinarias, reducción
impacto ambiental.
75101001 $ xxxx
Utilidad Contable $ xxxx
p/r deducciones adicionales.
El caso permite observar que la propuesta no se limita a identificar un beneficio tributario,
sino que busca integrarlo al proceso contable mediante la conciliación tributaria, el registro de la
obligación y su posterior cancelación. De esta manera, se establece una trazabilidad entre el
beneficio aplicado, su efecto fiscal y el registro en los estados financieros.
La implementación de la metodología puede contribuir a optimizar la carga fiscal,
fortalecer la gestión tributaria, mejorar el cumplimiento normativo, elevar la calidad de la
información financiera y desarrollar las competencias del personal contable y financiero. En
conjunto, la propuesta pretende reducir errores y contingencias tributarias y favorecer una gestión
fiscal más eficiente.
Vol. 13/ Núm. 3 2026 pág. 2532
En consecuencia, la propuesta integra el componente tributario y contable mediante un
procedimiento sistemático que permite identificar los beneficios aplicables, verificar su
procedencia, cuantificar sus efectos, registrar sus operaciones y revelar adecuadamente la
información en los estados financieros.
CONCLUSIONES
La investigación permitió evidenciar que la contabilización de los incentivos y beneficios
tributarios del impuesto a la renta en Santa Elena constituye un aspecto relevante para los
profesionales del sector financiero de las empresas privadas, si bien los participantes presentan
un nivel considerable de conocimiento en la normativa tributaria, persiste las dificultades en la
aplicación práctica de dichas políticas fiscales, principalmente asociadas por la carencia de
capacitación sobre estos temas, la interpretación individual sobre la normativa, la ausencia de
guías estándar o esquemas en los sistemas contables. Esta situación limita el adecuado
reconocimiento y presentación de los efectos tributarios en los estados financieros.
Los resultados permitieron identificar que existen una diversidad de estrategias para aplicar
beneficios o incentivos tributarios y evidentemente repercute en su registro. En particular, se
evidenció que estos elementos no siempre son reconocidos, presentados o sustentados
adecuadamente en los estados financieros ni ante los organismos de control. En este sentido, la
investigación sustenta la necesidad de establecer criterios metodológicos que articulen la
normativa tributaria ecuatoriana con la normativa contable, favoreciendo una información
financiera más transparente, comparable y útil para la toma de decisiones.
La propuesta metodológica presentada constituye una alternativa al tratamiento contable
de los incentivos y beneficios tributarios, que parte de un proceso estructurado que comprende su
identificación, clasificación hasta su contabilización y presentación en los estados financieros, su
aplicación puede contribuir a optimizar la gestión tributaria en las empresas privadas de Santa
Elena y fortalecer varios aspectos en la aplicación de dichos incentivos; sin embargo, su
efectividad dependerá de la actualización permanente de los profesionales contables, de la
incorporación de herramientas tecnológicas y de la evolución del marco normativo nacional e
internacional.
En consecuencia, la propuesta integra el componente tributario y contable mediante un
procedimiento sistemático que permite identificar los beneficios aplicables, verificar su
procedencia, cuantificar sus efectos, registrar sus operaciones y revelar adecuadamente la
información en los estados financieros.
CONCLUSIONES
La investigación permitió evidenciar que la contabilización de los incentivos y beneficios
tributarios del impuesto a la renta en Santa Elena constituye un aspecto relevante para los
profesionales del sector financiero de las empresas privadas, si bien los participantes presentan
un nivel considerable de conocimiento en la normativa tributaria, persiste las dificultades en la
aplicación práctica de dichas políticas fiscales, principalmente asociadas por la carencia de
capacitación sobre estos temas, la interpretación individual sobre la normativa, la ausencia de
guías estándar o esquemas en los sistemas contables. Esta situación limita el adecuado
reconocimiento y presentación de los efectos tributarios en los estados financieros.
Los resultados permitieron identificar que existen una diversidad de estrategias para aplicar
beneficios o incentivos tributarios y evidentemente repercute en su registro. En particular, se
evidenció que estos elementos no siempre son reconocidos, presentados o sustentados
adecuadamente en los estados financieros ni ante los organismos de control. En este sentido, la
investigación sustenta la necesidad de establecer criterios metodológicos que articulen la
normativa tributaria ecuatoriana con la normativa contable, favoreciendo una información
financiera más transparente, comparable y útil para la toma de decisiones.
La propuesta metodológica presentada constituye una alternativa al tratamiento contable
de los incentivos y beneficios tributarios, que parte de un proceso estructurado que comprende su
identificación, clasificación hasta su contabilización y presentación en los estados financieros, su
aplicación puede contribuir a optimizar la gestión tributaria en las empresas privadas de Santa
Elena y fortalecer varios aspectos en la aplicación de dichos incentivos; sin embargo, su
efectividad dependerá de la actualización permanente de los profesionales contables, de la
incorporación de herramientas tecnológicas y de la evolución del marco normativo nacional e
internacional.
Vol. 13/ Núm. 3 2026 pág. 2533
REFERENCIAS
Aizprua Mecías, M. A. (2020). Gestión contable, tributaria y su incidencia en la toma de
decisiones de la empresa Suntrac S.A. de la ciudad de Santo Domingo [Trabajo de
Maestría, Universidad Regional Autónoma de los Andes].
https://dspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/11719/1/ACTFMCYAGT002-
2020.pdf
Arreghini, H. R. (2019). La discusión sobre la teoría contable: Reflexiones sobre la disciplina
contable en el campo económico sobre la economía en lo social. PROYECCIONES
13(2019), 61-72. https://doi.org/10.24215/26185474e005
Arroba Salto, M., Tenesaca Gavilánez, M., Arroba Salto, J., & Villalta Miranda, E. (2018). Los
beneficios tributarios en la liquidez y la rentabilidad de las Asociaciones de Economía
Poplar y Solidaria. Ciencia, Técnica y Mainstreaming Social 2(2018), p. 115-124.
Disponible en: http://hdl.handle.net/10251/100543
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generación empleo, estabilidad y equilibrio fiscal. Registro Oficial Sumplemento 309 de
21 agosto 2018. Estado vigente. https://www.gob.ec/sites/default/files/regulations/2018-
09/Documento_Ley-Org%C3%A1nica-Fomento-Productivo-Atracci%C3%B3n-
Inversiones.pdf
Asamblea Nacional (2019). Ley orgánica de simplificación y progresividad tributaria. Registro
oficial suplemento 111 de 31 diciembre 2019. Estado vigente.
https://gobiernoabierto.quito.gob.ec/Archivos/Transparencia/2019/12diciembre/A2/ANE
XOS/PROCU_LOSPT.pdf
Asamblea Nacional (2021). Ley de Incentivos al Turismo. Obtenido de
https://www.asambleanacional.gob.ec/sites/default/files/leyes/2021/ley_de_incentivos_al
_turismo_2021.pdf https://www.turismo.gob.ec/wp-content/uploads/2016/03/LEY-DE-
TURISMO.pdf
Asamblea Nacional. (21 de abril de 2021). Ley de Fomento a la Producción. Obtenido de
https://www.asambleanacional.gob.ec/sites/default/files/leyes/2021/ley_de_fomento_a_la
_produccion_2021.pdf https://www.gob.ec/sites/default/files/regulations/2018-
09/Documento_Ley-Org%C3%A1nica-Fomento-Productivo-Atracci%C3%B3n-
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Recuperado el 19 de enero de 2023. https://hdl.handle.net/11362/48895
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modificación: 25-ene.-2021. Lexis S.A. https://jprf.gob.ec/wp-content/uploads/2023/03/1.-
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modificación: 25-ene.-2021. Lexis S.A. https://jprf.gob.ec/wp-content/uploads/2023/03/1.-
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tributario-y-opciones-para-elevar-los-ingresos-permanentes-del-fisco
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para-publicidad-y-patrocinio
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